MINERÍA la mejor puerta de acceso al sector minero MINERÍA / SEPTIEMBRE 2023 / EDICIÓN 552 88 ción constituye una herramienta útil para resumir y comprobar que se han captado y revisado todos los procesos pertinentes, así como para destacar los que se han considerado aceptables y llamar la atención sobre los que no lo han sido y, por tanto, requieren una explicación más detallada. Un proceso de auditoría correctamente estructurado para proporcionar una gestión y un control de riesgos adecuados y eficaces es, en realidad, un proceso formalizado de revisión por pares. La diferencia entre una auditoría y una revisión por pares es que en una auditoría se hace hincapié en temas de alto nivel, como las personas, los sistemas y los procesos, y no en la verificación de cifras. Dicho esto, no es infrecuente que las empresas aprovechen la presencia de los auditores experimentados y amplíen el alcance de la auditoría en algunos puntos para incluir una revisión por pares más detallada o una evaluación pormenorizada de algunos elementos. En estos casos, es mejor no confundir la auditoría estructurada con la revisión por pares detallada y, por lo tanto, es mejor separar el informe de auditoría/ revisión en un componente de auditoría independiente, y la retroalimentación de la revisión técnica. Esta separación del trabajo y de la audiencia para la retroalimentación del informe también es importante, ya que las partes interesadas para la retroalimentación de tipo auditoría son principalmente la alta dirección y la junta directiva (o su comité ejecutivo y/o de auditoría), mientras que las partes interesadas para la retroalimentación de la revisión por pares interna son los estimadores y la gerencia técnica. Conclusiones 1. Un proceso de aseguramiento eficaz para la gobernanza de los recursos y reservas minerales consiste en tres líneas de defensa: dos niveles de revisión/ supervisión interna por pares y un último nivel de revisión o auditoría independiente, administrado y controlado por estamentos debidamente autorizados de supervisión de la gestión. 2. Las auditorías y revisiones por pares no solo contribuyen a la gobernanza, sino que también ofrecen valiosas oportunidades de mejora técnica, así como tutoría y orientación para el desarrollo profesional de aquellos cuyo trabajo está siendo revisado. La revisión técnica es especialmente crucial en una época en la que las empresas cuentan con equipos reducidos o quizás con poca experiencia, con una supervisión técnica o de gestión limitada. 3. Si la compañía no dispone de un sistema de revisión interna (en lugar de un proceso formal de revisión externa) para verificar o validar las cifras reales generawhich processes have been found acceptable and draw attention to those that have not and therefore require more detailed explanation. A properly structured audit process to provide adequate and effective risk management and control is really a formalised peer review process. The difference between an audit and peer review is that the emphasis of an audit is on high-level topics such as the people, systems and processes, rather than on the verification of the numbers. Having said that, it is not uncommon for companies to make use of the presence of the experienced auditors and extend the scope of the audit in places to include a more detailed peer review or drill-down assessment of some items. In such cases, it is best not to confuse the structured audit with the detailed peer review, and therefore best to separate the audit/ review report into a separate audit component, and technical review feedback. This separation of work and audience for the report feedback is also important, since the stakeholders for audit-style feedback are primarily senior management and the board (or its executive and/or audit committee), whereas the primary stakeholders for the internal peer review feedback are the estimators and technical management. Conclusions 1. An effective assurance process for the governance of Mineral Resources and Ore Reserves is one consisting of three lines of defence; two levels of internal peer review/oversight and a final level of independent review or audit, administered and monitored by appropriately mandated levels of management oversight. 2. Peer reviews and audits contribute not only to governance, but also provide valuable technical improvement opportunities, as well as mentoring and professional development guidance to those whose work is being reviewed. Technical review is particularly crucial at a time in the industry when companies are running lean or perhaps inexperienced teams with limited technical or management oversight. 3. If the company does not have a system of at least internal peer review (as opposed to a formal external peer review process) to provide verification or validation of the actual numbers generated, then this lack of internal control may indeed be a weak-link in the assurance of the generated and reported Mineral Resources and Ore Reserves. Indeed, for companies without an established internal audit function or activity,
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